Оформление гражданско-правового договора

Главное отличие ГПД от трудовых договоров в том, что они регулируются не трудовым, а гражданским законодательством.

В отличие от трудового договора ГПД: 

• не предусматривает отпуска, больничные и другие трудовые гарантии;

• всегда имеет определенный срок; 

• допускает привлечение к работе субподрядчиков; 

• сведения о занятости исполнителя не фиксируются в трудовой книжке;

• оплата производится после выполнения работы/оказания услуги;

• режим и место работы остается на усмотрение исполнителя;

• при работе с индивидуальными предпринимателями и самозанятыми не нужно уплачивать за них страховые взносы и НДФЛ.

Заказчиками по ГПД могут быть юридические и физические лица (в том числе не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей). Исполнителем может быть любое физическое лицо, в том числе не являющееся индивидуальным предпринимателем. Если человек трудоустроен, то в роли самозанятого он не может работать в той организации, с которой у него подписан трудовой договор. Однако он может быть самозанятым исполнителем по ГПД для любых других заказчиков.

При выполнении работ по ГПД исполнитель несет ответственность:

• за качество выполненных работ;

• за соблюдение сроков;
  
• за сохранность материалов, переданных ему заказчиком.
  

В зависимости от цели заключают ГПД разных видов: на выполнение работ, на оказание услуг,  на авторский заказ.

Рассмотрим, в каких случаях следует выбирать тот или иной вариант договора.

Договор подряда заключается с исполнителем на определенную разовую работу – изготовление какой-либо вещи, ее переработку или улучшение (пункт 1 статьи 703 Гражданского кодекса Российской Федерации).

От договора на оказание услуг договор подряда отличается тем, что подрядчик получает физический овеществленный результат труда исполнителя.

Обычно заключается при оказании  аудиторских, консультационных или  информационных услуг, услуг по обучению и др. Порядок и сроки оплаты закрепляются в договоре. В случае отказа от исполнения договора заказчиком он возмещает исполнителю фактически понесенные убытки. При схожей ситуации со стороны исполнителя убытки возмещаются им в полном объеме. 

Такой договор содержит детальное описание произведения науки, литературы или искусства, которое создается автором по заданным заказчиком параметрам. Передача результата авторского труда должна быть закреплена в договоре. Договор авторского заказа должен также регулировать передачу прав на созданную продукцию (без этого заказчик не сможет использовать произведение). 

Обращаем внимание, что составить нужный договор поможет специальный сервис "Конструктор документов" на портале МСП.РФ.

Если исполнителем (подрядчиком) по ГПД является физическое лицо (без статуса индивидуального предпринимателя / плательщика налога на профессиональный доход), заказчик должен удержать и уплатить в бюджет (как за работников по трудовому договору):

• НДФЛ (13%);

• взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а с 2023 года также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  
• взносы на травматизм (на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) – только если это прописано в договоре.
  

Не стоит оформлять по ГПД бывших работников, которые стали самозанятыми (в течение 2 лет после их увольнения), так как для ФНС это явная схема уклонения от уплаты налогов и взносов.

Признаки того, что ГПД заменяет трудовой договор:

• исполнитель работает в организации по определенному графику или посменно;

• на исполнителя оформлены кадровые бумаги;

• с исполнителем ранее был заключен трудовой договор;

• исполнитель каждый месяц получает регулярные и равные платежи;

• с исполнителем заключен договор о материальной ответственности;

• исполнитель выполняет однотипные заказы;

• на исполнителя заведен табель учета рабочего времени;

• на исполнителя оформляются сопровождающие документы при общении с контрагентами (товарные накладные, счет-фактуры, путевые листы, заявки на перевозку груза и проч.);

• наличие постоянного рабочего места в организации;

• исполнитель пользуется оборудованием, материалами и инструментами работодателя;

• подпись исполнителя в журнале регистрации и проведение с ним инструктажа;

• открытые вакансии организации совпадать по функциям с теми задачами, которые выполняет исполнитель;

• работодатель – единственный заказчик у исполнителя. 

Если договор оказания услуг или подряда на самом деле подменяет трудовой договор, то суд по обращению исполнителя и при поддержке трудовой инспекции может переквалифицировать договор в трудовой, и компании придется выплачивать штрафы и пени.

Кроме того, есть риск взыскания НДФЛ и страховых взносов с выплат по ГПД, который признан трудовым договором.