Какой налоговый режим выбрать

Любой доход облагается налогом во всех государствах. Эти средства идут на здравоохранение, образование, охрану порядка и другие общественные цели.

В России предусмотрены разные системы налогообложения – в зависимости от масштаба и сферы бизнеса. Они отличаются по простоте применения и влияют на доходность. Поэтому важно выбрать режим, который соответствует вашему бизнесу. 

В 2026 году для предпринимателей действуют на выбор общая система налогообложения (ОСН), а также пять специальных налоговых режимов, которые предназначены для поддержки малого и среднего бизнеса: 

• налог на профессиональный доход (НПД);

• патентная система налогообложения (ПСН); 

• автоматизированная упрощенная система налогообложения (АвтоУСН);

• упрощенная система налогообложения (УСН);

• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Если сравнивать их по простоте использования и налоговой нагрузке, то видно – чем меньше бизнес, тем проще применение и меньше платежей. Однако специальные режимы предусматривают ограничения: по размеру дохода, числу работников и видам деятельности. Самые простые и выгодные спецрежимы (указаны по степени увеличения нагрузки и сложности): НПД, ПСН и ЕСХН, а если они не подходят на старте лучше выбрать АвтоУСН или УСН.

Общая система налогообложения

ОСН применяется по умолчанию при регистрации организации или ИП, если не перейти на один из специальных налоговых режимов. По сравнению со специальными налоговыми режимами на ОСН самая сложная отчетность (без бухгалтера не обойтись), больше видов налогов и ставки выше.

* Для некоторых видов бизнеса и территорий предусмотрены пониженные ставки, в т.ч. нулевые.

** Для ряда товаров и услуг – 10%.

Зато на ОСН нет ограничений по видам деятельности, размеру дохода и числу работников. Поэтому она подходит среднему бизнесу. Кроме того, ОСН может быть выгодна малому предприятию, если:

– много «входящего» НДС (в цене закупаемых товаров / сырья), который можно зачесть при продаже своей продукции (вычесть из «исходящего» НДС);

– много продаж другому бизнесу – предприятиям на ОСН, которые уплачивают НДС;

– доход стартапа стремительно растёт.

Налог на профессиональный доход

НПД – это специальный налоговый режим для самозанятых. Его могут применять граждане и индивидуальные предприниматели (ИП), которые встали на учет в качестве плательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог». 

Это самый простой из спецрежимов: нет никакой отчётности и не нужно платить страховые взносы, НДС и НДФЛ. Налог рассчитывается автоматически и уплачивается через мобильное приложение. Кассовый аппарат не требуется – чеки оформляются в мобильном приложении в электронном виде. Налог на имущество физических лиц уплачивается в общем порядке.

Налоговые ставки: 4% – с доходов от физических лиц и 6% – с доходов от юридических лиц или ИП.

Ограничения для применения НПД: 

– нельзя нанимать работников; 

– доход до 2,4 млн ₽ в год; 

– можно продавать только товары собственного производства, но нельзя перепродавать чужие;

– нельзя продавать подакцизные товары и товары, подлежащие маркировке;

– ряд иных ограничений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.

Патентная система налогообложения

ПСН – очень простой и выгодный спецрежим, но его может использовать только ИП с доходом до 20 млн ₽ в год и численностью работников не более 15 человек.

Кроме того, ограничены виды бизнеса, которые можно вести по патенту. Они определены в пункте 2 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации и устанавливаются региональным законом. Обычно это бытовые и иные услуги, мелкорозничная торговля и простое производство. Рекомендуем изучить закон субъекта Российской Федерации о патентной системе налогообложения.

Этим же законом региона установлен потенциальный годовой доход, от которого рассчитывается сумма налога на ПСН (ставка 6%). Таким образом, сумма налога на ПСН не зависит от реального дохода и известна заранее при оформлении патента. В связи с этим на ПСН нет никакой отчётности.

Например, Законом Московской области от 06.11.2012 №164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» для розничной торговли потенциальный годовой доход на первый магазин определён в размере 1 517 462  ₽. Патент на год будет стоить 91 048  ₽ (1 517 462  х 6% и округлить до полного рубля – от 50 копеек округляется в большую сторону). Если оформлять патент на полгода, то сумма налога будет вдвое меньше.

Патент можно оформить с любого числа на любое количество дней от 1 месяца и в пределах календарного года.

ПСН нельзя применять:

– если зал магазина или общепита больше 150 м2;

– для оптовой торговли и торговли по договорам поставки (кроме продажи продукции своего производства);

– для производства подакцизных товаров кроме сахаросодержащих напитков;

– в иных случаях, перечисленных в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ.

ПСН можно совмещать с другими режимами, например с УСН. Например, на один магазин с залом до 150 м2 получить патент, а для второго магазина с залом больше использовать УСН.

Страховые взносы: стандартные взносы за работников в налоговую инспекцию и СФР, а у ИП – также взносы в налоговую за себя. Вместе с тем из стоимости патента можно вычесть сумму взносов ИП за себя полностью, а также сумму взносов за работников – до 50% стоимости патента (пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН доступен для организаций и ИП, которые производят, перерабатывают или продают продукцию растениеводства или животноводства либо оказывают услуги сельскохозяйственным производителям (подготовка полей, посев, уборка урожая и пр.). Главное условие – доход от сельского хозяйства не менее 70%. Не получится перейти на ЕСХН, если организация или ИП производит подакцизные товары (кроме винограда и вина). 

ЕСХН заменяет:

– налог на прибыль организаций / налог на доходы физических лиц;

– налог на имущество, которое задействовано в производстве;

– НДС (если при переходе на ЕСХН использовать освобождение от НДС в том же году / при доходе до 60 млн ₽ в прошлом году).

Ставка: 6%* от доходов, уменьшенных на расходы.

* Регионы вправе снижать ставку вплоть до 0%. Так, нулевая ставка установлена в Башкортостане, Марий Эл, Подмосковье и Еврейской автономной области, а 1% – в Дагестане и Хакасии. Поэтому рекомендуем изучить закон субъекта Российской Федерации о ставке ЕСХН.

Страховые взносы: стандартные взносы за работников в налоговую инспекцию и СФР, а у ИП – также взносы в налоговую за себя. Вместе с тем можно вычесть сумму взносов из суммы доходов (подпункт 7 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения и Автоматизированная упрощенная система налогообложения

УСН ориентирована на малые и средние предприятия, АвтоУСН – на микропредприятия. На этих спецрежимах упрощены (по сравнению с ОСН) отчетность и расчет налога, есть льготы по НДС и налогу на имущество. Но есть и ограничения: по размеру дохода, числу работников и некоторые другие.

Так, УСН нельзя применять в отношении определенных видов деятельности (в т.ч. для торговли подакцизными товарами), а также при наличии филиалов или долей других юридических лиц в уставном капитале более 25%.

Нужно выбрать объект налогообложения: «Доходы» / «Доходы минус расходы». От этого зависит размер ставки налога. Второй вариант выгоднее, если будут значительные расходы на ведение бизнеса (например, закупка сырья или товаров для перепродажи). Если расходов немного (например, при оказании услуг), стоит рассмотреть объект «Доходы».

С 2025 года в большинстве регионов* можно перейти на АвтоУСН, при использовании которой ставки немного выше, чем на обычной УСН, но зато налог рассчитывается автоматически (на основании платежей, которые проходят через банк) и почти нет отчётности (нужно сдавать только форму ЕФС-1 по работникам в СФР и в некоторых иных редких случаях), нет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование (есть только взносы в СФР в фиксированном размере). Перейти на АвтоУСН можно через уполномоченные банки.

Какую УСН выбрать? Сравнить параметры поможет таблица.

* Субъекты Российской Федерации, в которых введена АвтоУСН, перечислены на специальной странице налоговой службы по адресу https://ausn.nalog.gov.ru.

 ** По состоянию на 2026 год. Предельный размер дохода ежегодно индексируется с учетом изменения потребительских цен – умножается на коэффициент-дефлятор (приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734).

*** С 1 января 2026 года льготные ставки по УСН могут быть установлены субъектами Российской Федерации в отношении налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности по перечню, установленному распоряжением Правительства Российской Федерации от 30.12.2025 № 4176-р.

**** Предусмотрены вычеты взносов: из суммы налога при объекте «Доходы» (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ) или из суммы доходов при объекте «Доходы минус расходы» (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Налоговые каникулы для начинающих ИП

Налоговые каникулы – это освобождение от уплаты налога в первые годы для начинающих ИП в определённых сферах.

Для членов крестьянско-фермерских хозяйств предусмотрено освобождение по НДФЛ длительностью до пяти календарных лет (пункт 14 статьи 217 НК РФ).  Его могут применять главы КФХ в форме ИП на ОСН, а также члены КФХ, которые ранее не были на таких каникулах.

ИП на УСН или ПСН в большинстве регионов вправе применять нулевую ставку до двух календарных лет непрерывно при ведении бизнеса в следующих сферах:

– производство;

– бытовые услуги населению;

– социальная или научная сфера;

– предоставление мест для временного проживания.

Налоговые каникулы по УСН и ПСН вводятся региональными законами на основании норм НК РФ (для УСН – пункт 4 статьи 346.20, для ПСН – пункт 3 статьи 346.50 НК РФ). Эти нормы действуют до 31 декабря 2026 года. 

Условия применения налоговых каникул:

– в субъекте Российской Федерации действует закон о налоговых каникулах и ИП зарегистрирован после его принятия; 

– ИП ведет деятельность в указанных сферах и доля дохода от неё не менее 70%;

– ИП использует УСН или ПСН;

– регион может установить дополнительные требования к предельному размеру дохода и максимальной численности работников.

Узнать, есть ли в регионе налоговые каникулы, можно в Центре «Мой бизнес» или в налоговой инспекции. Доступна справка компании КонсультантПлюс, в которой указаны сроки введения и окончания каникул – если не указан срок «по дд.мм.гггг», каникулы есть.

Для применения каникул нужно правильно определить код ОКВЭД (иногда указаны в региональном законе) и указать о применении налоговой ставки в размере 0% в заявлении на получение патента или в декларации по УСН.

Полезные сервисы

Сервис «Календарь предпринимателя» помогает не пропустить сроки уплаты налогов и страховых взносов, а также даты сдачи отчётности. Его можно настроить под свой бизнес, и он сам сформирует события в нужные даты и пришлёт напоминания в личный кабинет или на электронную почту.