Что такое остаточная стоимость объектов и зачем за ней следить на «упрощенке»

Остаточная стоимость основных средств (ОС) - это предполагаемая стоимость имущества (недвижимости, оборудования, техники, нематериальных активов) с учетом износа, старения или других факторов (амортизации) на определенную дату. Чаще всего, ее определяют на отчетную дату.

Правила расчет остаточной стоимости определены в ФСБУ, 6/2020, который действует с 2022 года.

Формула расчета: Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость ОС − Накопленная амортизация

По Налоговому кодексу, ОС — это имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управленческих нужд первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей, а также нематериальные активы, к которым относятся объекты интеллектуальной собственности, используемые в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).

Первоначальная стоимость ОС – сумма расходов на их приобретение, сооружение или изготовление, а также доставку (транспортировку) и монтаж. С течением времени стоимость может изменяться (в большую сторону тоже). Это происходит в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и пр. Если основные средства были подарены, то первоначальная стоимость — рыночная стоимость подарка с учетом дополнительных расходов (доставки, монтажа).

Амортизация – это постепенный перенос стоимости основных средств на затраты с целью покрытия износа. Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, определены постановлением Правительства РФ.

ВАЖНО: Нельзя амортизировать водные ресурсы, земельные участки и объекты природопользования — они не относятся к изнашиваемым.

Остаточная стоимость основных средств нужна в следующих случаях:

·       Осуществление сделок с имуществом: купля-продаж, обмен и пр.

·       Определение налоговой базы по имуществу

·       Выдача кредита под залог имущества

·       Определение величины страховой суммы

·       Реструктуризация задолженности организации

·       Разрешение имущественных споров

·       Проведение процедур банкротства

·       Определение стоимости вклада в виде основных средств в уставной капитал

Зачем считать остаточную стоимость ОС. Например, одним из условий применения УСН является соблюдение лимита по остаточной стоимости амортизируемых основных средств – не более 150 млн рублей. Здесь учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом. Кроме того, остаточная стоимость влияет на финансовую отчетность и принятие решений об управлении активами.